黄俊涛、陶朵：破产资产处置中“新生税款”的清偿顺位问题研究

[1] 本文作者：黄俊涛，中南财经政法大学经济法学硕士，北京市京师（武汉）律师事务所律师，曾就职于北京华税律师事务所，专注于税务、破产及并购重组方面业务；

陶朵，云南大学法学学士，北京市京师（武汉）律师事务所破产与并购中心实习律师。

[2] 所谓课税特区，是指为保障纳税人的正当权益，征税机关应当慎入( 禁入) 或者原有税法规则应当做出特别调整的领域，具体表现在实体税法与程序税法两个层面: 实体税法在原有的普遍使用的税收减免等优惠制度的基础上，应该进一步关注特殊领域的所得界定与权益平衡问题，在不征税收入、递延纳税、税收优先权等方面做出针对性规定；程序税法应该针对特殊领域，在税收征管权力、税收程序规则等方面进行必要的调整和限缩。

[3] 参见徐阳光：《破产程序中的税法问题研究》，载《中国法学》2018年第2期。

[4] 参见范志勇、叶俊丽：《破产程序中新生应缴税款的清偿顺位》，载熊伟主编《税法解释与判例评注》（第十一卷），法律出版社，第274页。

[5] 参见杨红伟：《论企业破产程序中“新生税收”问题》，第十二届中部崛起法治论坛征文。

[6] 税法中较少有专门针对破产程序中的税务处理，目前仅有企业所得税中有此规定。《企业所得税法》第五十三条第三款规定，企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。

[7]范健、王建文：《商法学》（第五版），法律出版社2021年版，第411页。

[8]参见范健、王建文：《商法学》（第五版），法律出版社2021年版，第411页。

[9]魏宇航：《论共益债务的认定与清偿》，华东政法大学2020年专业学位硕士学位论文。

[10]参见付翠英：《论破产费用和共益债务》，载《政治与法律》2010年第9期。

[11]范健、王建文：《商法学》（第五版），法律出版社2021年版，第411页。

[12]参见洪燕：《共益债务的理论重构及其实践》，载四川理工学院学报（社会科学版）第34卷第3期。

[13]法律出版社法规中心：《中华人民共和国企业破产法注释本》，法律出版社2010年版，第28页，转引自洪燕：《共益债务的理论重构及其实践》，载四川理工学院学报（社会科学版）第34卷第3期。

[14]参见宁夏回族自治区吴忠市中级人民法院行政判决书，（2017）宁03行终34号。

[15]参见重庆市江津区人民法院民事判决书，（2019）渝0116民初10162号。

[16]唐祯瑶：《企业破产中的新生税收法律问题研究》，华东政法大学专业学位硕士学位论文。

[17]湖南省郴州市中级人民法院民事判决书，（2020）湘10民终1585号。

[18]参见许德风：《破产法基本原则再认识》，载法学2009年第8期。

[19]徐阳光：《破产程序中的税法问题研究》，载中国法学2018年第2期。

[20]许德风：《破产法基本原则再认识》，载法学2009年第8期。

[21]中国注册会计师协会：《税法》，中国财政经济出版社，2021年第1版，第1页。

[22]参见徐阳光：《破产程序中的税法问题研究》，载中国法学2018年第2期。

[23]参见浙江省温州市中级人民法院联合课题组：《论破产涉税若干问题的解决路径——基于温州法院的实践展开》，载法律适用2018年15期。

[24]参见唐祯瑶：《企业破产中的新生税收法律问题研究》，华东政法大学专业学位硕士学位论文。

[25]参见徐阳光：《破产程序中的税法问题研究》，载《中国法学》2018年第2期。

[26]参见国家税务总局北京市税务局《关于进一步推进破产便利化优化营商环境的公告》（2022年第4号）第六条，依法给予税收政策支持。

[27]参见杨红伟：《论企业破产程序中“新生税收”问题》，第十二届中部崛起法治论坛征文。